L’IRS clarifie la question crypto sur le formulaire fiscal

Les professionnels de la fiscalité qui ont commencé à travailler sur les déclarations de revenus de leurs clients cette année rencontrent un léger changement de formulation en haut du formulaire 1040 lorsqu’il s’agit de déclarer si les contribuables ont acheté ou vendu une crypto-monnaie l’année dernière.

L’IRS a décidé de changer le terme de « monnaie virtuelle » en « actif numérique » cette année afin d’inclure plus que des crypto-monnaies comme Bitcoin, mais aussi des jetons non fongibles et des pièces stables. Le changement est apparu pour la première fois sur la version préliminaire du formulaire 1040 que l’IRS a prévisualisé en août dernier (voir l’histoire).

La saison des déclarations de revenus a débuté lundi et mardi, l’IRS a révélé plus d’informations sur le changement et ce qu’il attend cette année. La question apparaît en haut non seulement Formulaire 1040 mais aussi le 1040-SR, Déclaration de revenus américaine pour les personnes âgées; et 1040-NR, Déclaration de revenus des étrangers non-résidents aux États-Unis avec la terminologie mise à jour.

En plus de cela, l’IRS a révisé les instructions pour répondre à la question et les a clarifiées pour aider les contribuables à y répondre correctement. Tous les contribuables doivent répondre à la question, qu’ils aient ou non effectué des transactions impliquant des actifs numériques. Toute personne qui dépose un formulaire 1040, 1040-SR ou 1040-NR devra cocher une case, en répondant oui ou non à la question sur l’actif numérique. Pour l’année d’imposition 2022, la question est la suivante : « À tout moment en 2022, avez-vous : (a) reçu (à titre de récompense, de récompense ou de paiement pour des biens ou des services) ; ou (b) vendu, échangé, donné ou cédé d’une autre manière d’un actif numérique (ou d’un intérêt financier dans un actif numérique) ? »

L’IRS a déclaré que les actifs numériques peuvent inclure de la monnaie virtuelle convertible et de la crypto-monnaie, ainsi que des pièces stables et des NFT. Les contribuables devront cocher la case oui s’ils :

• Actifs numériques reçus en paiement de biens ou de services fournis ;
• Actifs numériques transférés gratuitement (sans recevoir aucune contrepartie) en tant que cadeau de bonne foi ;
• Actifs numériques reçus résultant d’une récompense ou d’un prix ;
• Réception de nouveaux actifs numériques résultant de l’exploitation minière, du jalonnement et d’activités similaires ;
• Avoir reçu des actifs numériques résultant d’un hard fork (une branche de la blockchain d’une crypto-monnaie qui divise une seule crypto-monnaie en deux) ;
• Disposer d’actifs numériques en échange de biens ou de services ;
• Disposer d’un actif numérique en échange ou en échange d’un autre actif numérique ;
• Vendu un actif numérique ; ou alors
• Autrement cédé tout autre intérêt financier dans un actif numérique.

En plus de cocher la case oui, les contribuables devront déclarer tous les revenus liés à leurs transactions d’actifs numériques, de sorte que d’autres formulaires peuvent également être impliqués. L’IRS a donné l’exemple d’un investisseur qui détenait un actif numérique en tant qu’immobilisation et l’a vendu, échangé ou transféré en 2022. L’investisseur devrait utiliser Formulaire 8949, Ventes et autres aliénations d’immobilisationspour calculer son gain ou sa perte en capital sur l’opération, puis le déclarer sur Annexe D (formulaire 1040), Gains et pertes en capitalou alors Formulaire 709, Déclaration d’impôt des États-Unis sur les dons (et le transfert par saut de génération)au cas où c’est un cadeau.

Si un employé a été payé sous forme d’actifs numériques, comme certains employeurs l’ont fait, il doit déclarer la valeur des actifs reçus en tant que salaire. De même, s’ils ont travaillé comme entrepreneur indépendant et ont été payés avec des actifs numériques, ils doivent déclarer ce revenu sur Annexe C (formulaire 1040), Bénéfice ou perte d’entreprise (entreprise individuelle). L’annexe C serait également utilisée par toute personne qui a vendu, échangé ou transféré des actifs numériques à des clients dans un commerce ou une entreprise.

D’un autre côté, tous les propriétaires de crypto n’ont pas besoin de cocher la case oui. Si un contribuable possédait simplement des actifs numériques l’année dernière, mais n’en a pas vendu ni acheté, il peut cocher la case non tant qu’il n’a effectué aucune transaction impliquant des actifs numériques au cours de l’année. Ils peuvent également cocher la case non si leurs activités étaient limitées à un ou plusieurs des éléments suivants :

• Détenir des actifs numériques dans un portefeuille ou un compte ;
• Transférer des actifs numériques d’un portefeuille ou d’un compte qu’ils possèdent ou contrôlent vers un autre portefeuille ou compte qu’ils possèdent ou contrôlent ; ou alors
• Achat d’actifs numériques en dollars américains ou dans une autre devise réelle, y compris via des plateformes électroniques telles que PayPal et Venmo.

Pour plus d’informations, voir page 15 du Année d’imposition 2022 1040 (et 1040-SR) Instructions et le Actifs numériques page sur IRS.gov.

Ce mois-ci, le bureau du conseiller juridique de l’IRS a également clarifié les règles entourant les dons de crypto-monnaie et a déclaré dans un mémorandum que toute réclamation pour des déductions caritatives de plus de 5 000 $ doit avoir une « évaluation qualifiée » pour les étayer (voir l’histoire).